Yrityksen joululahjat
Joulun lähestyessä moni yrittäjä haluaa ilahduttaa työntekijöitään, asiakkaitaan ja yhteistyökumppaneitaan joululahjoilla. Yrityksen joululahjojen verotus herättää kuitenkin vuodesta toiseen samoja kysymyksiä: minkälainen lahja on veroton, miten lahjakortit verotetaan ja milloin kyse on mainos- tai edustuslahjasta?
Pitääkö työntekijän maksaa joululahjasta veroa?
Pelkkä "joululahja"-nimike ei tee lahjasta automaattisesti verotonta. Tuloverolain mukaan verovapaasti voidaan antaa:
- koko henkilökunnalle tarkoitettua tavanomaista ja kohtuullista merkkipäivälahjaa tai
- vähäistä muuta lahjaa, joka on saatu muuna kuin rahana tai siihen verrattavana suorituksena.
Joululahjat kuuluvat näistä ensimmäiseen ryhmään eli vähäisiin ei-rahallisiin lahjoihin, jotka voidaan tietyin ehdoin antaa verovapaasti.
Millaisen joululahjan yritys voi antaa verotta työntekijälle?
Veroton lahja työntekijälle on tyypillisesti esimerkiksi:
- Perinteinen herkkukori
- Joulukinkku
- Elokuvaliput
- Muu, enintään 100 euroa maksava esine
Joululahjan verovapaus edellyttää, että lahja on arvoltaan vähäinen ja se annetaan koko henkilökunnalle. Työnantaja voi myös valita useamman lahjavaihtoehdon, kuten herkkukorin, joulukinkun tai jonkin esineen, joista työntekijä voi valita mieleisensä. Kuitenkin esinelahja, jonka työntekijä on saanut valita täysin itse, katsotaan palkkatuloksi.
Joululahjan verottomuuden edellytykset ovat:
- Kaikki työntekijät saavat samanlaisen/samanarvoisen lahjan
- Joululahjan on arvoltaan vähäinen, eli enintään 100 euroa
- Joululahjaa ei ole annettu rahana eikä rahaan verrattavana tai helposti rahaksi muunnettavana
- Lahja ei ole täysin vapaasti valittavissa koko markkinavalikoimasta (muuten se on palkkaa)
Vaikuttavatko vuoden aikana muuten annatetut lahjat joululahjan verovapauteen?
Joululahjaa hankkiessa, kannattaa huomioida myös kaikki työntekijän vuoden aikana saaman lahjat. Mikäli yritys on esimerkiksi antanut kaikille työntekijöilleen kesällä 50 euron arvoisen vähäisen lahjan, pienentää tämä verovapaan joululahjan enimmäisarvon 50 euroon.
Kuitenkaan työntekijälle annettu merkkipäivälahja, kuten häälahja tai pitkäaikaisesta palveluksesta annettua lahjaa ei huomioida lahjojen yhteisarvoon.
Onko joulubonus tai lahjakortti veroton?
Lyhyt vastaus tähän on ei, ellei lahjakorttia ole tarkasti yksilöity. Toisinaan voi tuntua vaikealta valita joululahjaa, joka olisi mahdollisimman mieleinen lahja jokaiselle työntekijälle. Tällöin lahjavaihtoehtona tulee usein mieleen joulubonus tai lahjakortti, jonka työntekijä voi käyttää mieleiseensä kohteeseen. On kuitenkin hyvä huomioida, että joululahjaksi annettu raha tai lahjakortti, jolla voi ostaa mitä tahansa, pidetään aina veronalaisena palkkatulona.
Lahjakortti voi kuitenkin olla verovapaa lahja, jos sen käyttökohde on selkeästi yksilöity, eli mitä lahjakortilla voi hankkia ja mistä. Esimerkiksi lahjakortti, jolla voi valita tietyn esineen tai palvelun, on verovapaa lahja. Yksilöimättömät tavaratalojen lahjakortit puolestaan ovat aina veronalaista palkkaa.
Asiakkaan tai yhteistyökumppanin joululahjojen verotus
Joulun alla muistetaan usein työntekijöiden lisäksi yrityksen muita sidosryhmiä, kuten asiakkaita ja muita yhteistyökumppaneita. Asiakas- ja yhteistyökumppanilahjat jaotellaan kahteen kategoriaan: mainos- tai edustuslahjoihin ja niiden verovähennyskelpoisuus riippuu lahjan arvosta, sekä tyypistä.
Mainoslahja on:
- vähäinen,
- annetaan samanaikaisesti useille eri tahoille, ja
- on usein yrityksen oma tuote tai muu lahja, joka on varustettu yrityksen logolla.
Mainoslahja on vähennyskelpoinen yrityksen tuloverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa, mikäli se on arvoltaan yrityksen toimintaan nähden tavanomainen. Verottajan mukaan mainoslahjaa, jonka arvonlisäverollinen ostohinta on enintään 35 euroa, voidaan pitää tavanomaisena. Jos lahjan antaja on itse valmistanut tavaran, tavanomaisuutta määrittäessä arvona pidetään tavaran todennäköistä luovutushintaa.
Edustuslahja on:
- yksilöllisesti valittu lahja vastaanottajalle
- arvoltaan mainoslahjaa korkeampi
- sisältää mm. alkoholilahjat (paitsi omat tuotteet markkinointitarkoituksessa)
Edustuslahjoista saa vähentää 50 prosenttia tuloverotuksessa, mutta ALV:n osalta vähennysoikeutta ei ole lainkaan.
Mikäli joululahjojen antaminen asiakkaille tai yhteiskumppaneille ei syystä tai toisesta ole ajankohtaista tänä vuonna, kannattaa muistaa kiittää kuluneesta vuodesta jollain tavalla. Joulutervehdykset ja -kortit ovat vähennyskelpoisia yrityksen markkinointikuluina!
Yhteenveto: Mitä yrityksen kannattaa muistaa vuonna 2025?
- 100 € on verottoman joululahjan enimmäisarvo.
- Lahjan tulee olla ei-rahallinen ja samanarvoinen kaikille.
- Avoimet lahjakortit = aina verollinen palkka.
- Asiakaslahjat jaetaan mainos- ja edustuslahjoihin, joilla on eri verokohtelu.
- Vuoden aikana annetut muut vähäiset lahjat vaikuttavat joulun enimmäisarvoon.
Harkitulla lahjalla yritys vahvistaa työntekijäkokemusta ja asiakassuhteita – ja samalla varmistaa, että verotus menee oikein.
